Trong quá trình vận hành doanh nghiệp, việc phát sinh sai sót khi lập hóa đơn điện tử là điều khó tránh khỏi. Tuy nhiên, không phải kế toán nào cũng nắm rõ quy trình điều chỉnh sao cho đúng quy định hiện hành để đảm bảo tính minh bạch và tránh các rủi ro pháp lý về thuế.
Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh theo Thông tư 78/2021/TT-BTC
Căn cứ theo hướng dẫn tại điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, doanh nghiệp cần thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh với các lưu ý quan trọng về giá trị.
Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp
1. Đối với hóa đơn điện tử:
... e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh...
Việc ghi rõ dấu dương (+) cho phần tăng thêm và dấu âm (-) cho phần giảm đi giúp cơ quan thuế dễ dàng đối soát và ghi nhận đúng bản chất của giao dịch kinh tế sau khi đã được chỉnh sửa.
Quy định về kê khai bổ sung hồ sơ thuế khi có sai sót
Sau khi đã lập hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp không được quên bước quan trọng là kê khai điều chỉnh tại kỳ tính thuế có sai sót. Thủ tục này được thực hiện dựa trên các căn cứ pháp lý tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Thời hạn và điều kiện khai bổ sung
Theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ có sai sót. Tuy nhiên, việc này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Các trường hợp khai bổ sung cụ thể
Dựa trên khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy trình nộp hồ sơ bổ sung được phân loại như sau:
- Trường hợp không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp Tờ khai bổ sung.
- Trường hợp làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã hoàn: Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc số tiền hoàn thừa, kèm theo tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.
Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính, tránh những rắc rối không đáng có với cơ quan quản lý thuế.