Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ, thay thế cho Thông tư 78/2021/TT-BTC. Đây là văn bản quan trọng cụ thể hóa các quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Dưới đây là 8 điểm mới cốt lõi mà mọi kế toán và chủ doanh nghiệp cần lưu ý.
1. Mở rộng đối tượng được ủy nhiệm lập hóa đơn
Một trong những thay đổi đáng chú ý nhất tại Điều 4 Thông tư 32/2025/TT-BTC là việc cho phép hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được ủy nhiệm lập hóa đơn. Quy định mới cũng bãi bỏ yêu cầu bên nhận ủy nhiệm phải là bên có quan hệ liên kết, tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động thương mại điện tử.
2. Bổ sung ký hiệu mẫu số và loại hóa đơn mới
Điều 5 của Thông tư đã bổ sung thêm các ký hiệu quan trọng để quản lý chặt chẽ hơn các loại hình giao dịch mới:
- Số 7: Hóa đơn thương mại điện tử.
- Số 8: Hóa đơn GTGT tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí.
- Số 9: Hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí.
- Chữ X: Ký hiệu riêng cho hóa đơn thương mại điện tử.
3. Quy định mới về thời điểm lập hóa đơn dịch vụ đặc thù
Đối với các dịch vụ có số lượng lớn, phát sinh thường xuyên như sản phẩm phái sinh, suất ăn công nghiệp hay dịch vụ giao dịch hàng hóa, Điều 6 Thông tư 32 cho phép áp dụng quy định đối soát số liệu định kỳ để xác định thời điểm lập hóa đơn phù hợp thực tế kinh doanh.
4. Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế cho người nước ngoài
Đây là nội dung hoàn toàn mới tại Điều 7, hướng dẫn chi tiết về mẫu hóa đơn dành cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế. Hóa đơn này sẽ bao gồm 3 phần dành cho doanh nghiệp, cơ quan hải quan và ngân hàng đại lý hoàn thuế, giúp minh bạch hóa quy trình hoàn thuế GTGT cho khách du lịch.
5. 5 tiêu chí xác định rủi ro thuế cao trong sử dụng hóa đơn
Tại Điều 9, Bộ Tài chính lần đầu tiên đưa ra bộ tiêu chí nhận diện rủi ro thuế cao, bao gồm:
- Chủ doanh nghiệp có tiền sử gian lận, mua bán hóa đơn.
- Giao dịch đáng ngờ theo Luật Phòng, chống rửa tiền 2022.
- Địa chỉ trụ sở không cụ thể hoặc đặt tại chung cư không được phép kinh doanh.
- Người đại diện thuộc danh sách nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục.
- Các dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định.
6. Lộ trình xử lý chứng từ và hóa đơn lập sai
Kể từ ngày 01/6/2025, các tổ chức phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử cũ và chuyển sang mẫu theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Đối với hóa đơn lập sai trước thời điểm này, người bán và người mua cần lập văn bản thỏa thuận và phát hành hóa đơn điện tử mới thay thế theo đúng quy định tại khoản 6 Điều 12.
7. Mã hóa đơn, biên lai của 22 Chi cục Thuế
Phụ lục IA của Thông tư quy định chi tiết mã số cho 22 Chi cục Thuế, bao gồm cả Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn và Chi cục Thuế thương mại điện tử. Đáng chú ý, theo Nghị quyết 08-NQ/ĐUBTC, hệ thống Chi cục Thuế sẽ được sắp xếp lại từ 20 đơn vị lên 34 đơn vị để tương ứng với địa giới hành chính cấp tỉnh.
Lời khuyên cho doanh nghiệp
Việc ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC cho thấy sự quyết tâm của ngành Thuế trong việc số hóa và thắt chặt quản lý rủi ro. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống phần mềm hóa đơn điện tử và cập nhật các tiêu chí rủi ro để đảm bảo tuân thủ pháp luật trong giai đoạn chuyển đổi này.