Việc tặng cho bất động sản giữa những người thân trong gia đình hoặc giữa các cá nhân với nhau là một giao dịch dân sự phổ biến. Tuy nhiên, để hoàn tất thủ tục sang tên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (Sổ đỏ), người nhận quà tặng cần thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước, trong đó quan trọng nhất là thuế thu nhập cá nhân. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết quy định pháp luật về khai và nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận tặng cho nhà đất áp dụng tại thời điểm cuối năm 2019.
Mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi nhận tặng cho nhà đất năm 2019
Căn cứ theo quy định tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản được xác định theo công thức sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Trong đó, thu nhập tính thuế từ quà tặng là phần giá trị tài sản quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị bất động sản để tính thuế được xác định cụ thể như sau:
- Đối với quyền sử dụng đất: Giá trị được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng đất.
- Đối với nhà ở và tài sản gắn liền với đất: Được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; định mức xây dựng cơ bản và giá trị còn lại của công trình tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu.
Quy trình khai và nộp thuế thu nhập cá nhân chi tiết
Theo hướng dẫn tại Thông tư 156/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC), quy trình thực hiện bao gồm các bước sau:
1. Nguyên tắc khai thuế
Cá nhân có thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản phải thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp thuộc diện được miễn thuế theo quy định. Cơ quan đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản chỉ thực hiện thủ tục sang tên khi đã có chứng từ nộp thuế hoặc xác nhận miễn thuế từ cơ quan thuế.
2. Thành phần hồ sơ khai thuế
Hồ sơ bao gồm các loại giấy tờ sau:
- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 03/BĐS-TNCN.
- Bản chụp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở (Sổ đỏ/Sổ hồng).
- Bản chụp Hợp đồng tặng cho bất động sản đã được công chứng hoặc chứng thực.
- Các giấy tờ chứng minh mối quan hệ huyết thống, hôn nhân để làm căn cứ miễn thuế (nếu có) như: Sổ hộ khẩu, Giấy khai sinh, Giấy chứng nhận kết hôn...
3. Nơi nộp hồ sơ và thời hạn thực hiện
Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế cùng hồ sơ đăng ký biến động đất đai tại Bộ phận một cửa liên thông hoặc Chi cục Thuế nơi có đất. Trong trường hợp địa phương chưa có bộ phận một cửa, hồ sơ được nộp trực tiếp tại Văn phòng đăng ký đất đai.
Về thời hạn, căn cứ khoản 6 Điều 95 Luật Đất đai 2013, trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hợp đồng tặng cho có hiệu lực, người sử dụng đất phải thực hiện thủ tục đăng ký biến động. Đây cũng là thời hạn chậm nhất để nộp hồ sơ khai thuế nhằm tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp.
Kết luận và lời khuyên pháp lý
Việc nắm rõ quy trình khai thuế không chỉ giúp quý khách tuân thủ đúng quy định của Luật Đất đai 2013 mà còn đẩy nhanh quá trình sang tên Sổ đỏ. Lưu ý rằng, thời hạn nộp thuế thực tế sẽ căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế. Quý khách nên chuẩn bị đầy đủ các chứng từ chứng minh quan hệ gia đình để được hưởng các chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân nếu thuộc đối tượng ưu tiên.