Lương tháng 13 và thưởng Tết Quý Mão 2023: Những quy định người lao động cần biết
Dịp cuối năm luôn là thời điểm người lao động mong chờ các khoản thưởng để chuẩn bị cho một cái Tết sung túc. Tuy nhiên, một câu hỏi thường trực là: Lương tháng 13 và thưởng Tết có phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không?
Theo quy định tại Bộ luật Lao động 2019, tiền thưởng là số tiền hoặc tài sản mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh và mức độ hoàn thành công việc. Trong khi đó, "lương tháng 13" thực chất là một tên gọi phổ biến cho khoản thưởng cuối năm dựa trên thỏa thuận trong hợp đồng lao động hoặc quy chế riêng của doanh nghiệp.
Tại sao thưởng Tết lại thuộc diện chịu thuế TNCN?
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức...
Như vậy, cả lương tháng 13 và thưởng Tết đều được coi là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Do đó, các khoản này bắt buộc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động trong tháng nhận được tiền.
Cách tính thuế TNCN từ thưởng Tết và lương tháng 13 chi tiết
Việc tính thuế không thực hiện riêng lẻ cho khoản thưởng mà được cộng gộp vào tổng thu nhập trong tháng nhận thưởng. Công thức tính thuế TNCN áp dụng theo hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ.
- Thu nhập chịu thuế là tổng số tiền lương, tiền công, tiền thưởng nhận được trong tháng.
Các khoản giảm trừ gia cảnh áp dụng năm 2023
Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng như sau:
- Giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng.
- Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
Biểu thuế lũy tiến từng phần
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | Đến 05 | 5% |
| 2 | Trên 05 đến 10 | 10% |
| 3 | Trên 10 đến 18 | 15% |
| 4 | Trên 18 đến 32 | 20% |
| 5 | Trên 32 đến 52 | 25% |
| 6 | Trên 52 đến 80 | 30% |
| 7 | Trên 80 | 35% |
Ví dụ minh họa thực tế (Bối cảnh tháng 01/2023)
Giả sử ông B có mức lương tháng 01/2023 là 25 triệu đồng, tiền thưởng Tết Quý Mão là 30 triệu đồng. Ông B có 01 người phụ thuộc và đóng bảo hiểm bắt buộc trên mức lương 25 triệu (tổng 10,5% là 2,625 triệu đồng).
1. Tổng thu nhập chịu thuế: 25 + 30 = 55 triệu đồng.
2. Các khoản giảm trừ:
- Bản thân: 11 triệu đồng.
- Người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng.
- Bảo hiểm: 2,625 triệu đồng.
- Tổng giảm trừ: 11 + 4,4 + 2,625 = 18,025 triệu đồng.
3. Thu nhập tính thuế: 55 - 18,025 = 36,975 triệu đồng.
4. Thuế TNCN phải nộp (áp dụng bậc 5):
- Cách tính rút gọn: (36,975 × 25%) - 3,25 = 5,993,750 đồng.
Như vậy, trong tháng nhận thưởng Tết, số thuế TNCN ông B phải nộp sẽ tăng cao đáng kể so với các tháng thông thường do tổng thu nhập dồn vào một thời điểm.
Lời khuyên cho người lao động
Người lao động nên chủ động kiểm tra bảng lương và các khoản giảm trừ gia cảnh đã được đăng ký đầy đủ chưa để đảm bảo quyền lợi tối đa. Việc hiểu rõ cách tính thuế không chỉ giúp bạn minh bạch tài chính cá nhân mà còn tránh được những sai sót trong quá trình quyết toán thuế sau này.