Việc nắm vững hệ thống văn bản pháp luật về thuế là yêu cầu bắt buộc đối với mọi kế toán và người nộp thuế để đảm bảo quyền lợi cũng như thực hiện đúng nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước. Tính đến thời điểm đầu năm 2020, hệ thống văn bản về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã có nhiều sự thay đổi, bổ sung đáng chú ý nhằm cải cách thủ tục hành chính và phù hợp với thực tiễn kinh tế.
Hệ thống văn bản Luật về Thuế thu nhập cá nhân
Nền tảng cao nhất điều chỉnh hoạt động thuế TNCN chính là các văn bản Luật do Quốc hội ban hành. Hiện nay, người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý đến 03 văn bản gốc và các luật sửa đổi sau:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007: Đây là văn bản nền tảng quy định về đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế và căn cứ tính thuế.
- Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012: Văn bản này đã điều chỉnh quan trọng về mức giảm trừ gia cảnh và các bậc thuế lũy tiến.
- Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014: Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế nhằm đơn giản hóa cách tính thuế cho cá nhân kinh doanh.
Các Nghị định hướng dẫn thi hành chi tiết
Để cụ thể hóa các quy định tại Luật, Chính phủ đã ban hành các Nghị định hướng dẫn, giúp việc áp dụng luật vào thực tế được thống nhất:
- Nghị định 65/2013/NĐ-CP: Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN.
- Nghị định 91/2014/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định về thuế, trong đó có các nội dung liên quan đến chi phí được trừ khi tính thuế.
- Nghị định 12/2015/NĐ-CP: Hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13.
Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính - Cẩm nang cho kế toán
Thông tư là văn bản có tính thực hành cao nhất, hướng dẫn chi tiết từng bước kê khai, tính toán và nộp thuế:
- Thông tư 111/2013/TT-BTC: Đây là "kim chỉ nam" cho việc tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
- Thông tư 92/2015/TT-BTC: Hướng dẫn về thuế đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh.
- Thông tư 119/2014/TT-BTC: Cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế.
- Thông tư 151/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP.
Văn bản hợp nhất - Công cụ tra cứu nhanh chóng
Để tránh việc phải đối chiếu giữa nhiều văn bản sửa đổi, Bộ Tài chính đã ban hành các văn bản hợp nhất, giúp người dùng dễ dàng theo dõi nội dung cuối cùng đang có hiệu lực:
- Văn bản hợp nhất 05/VBHN-BTC năm 2016: Hợp nhất các quy định hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN.
- Văn bản hợp nhất 68/VBHN-BTC năm 2019: Đây là văn bản hợp nhất mới nhất tính đến cuối năm 2019, đầu năm 2020, tích hợp đầy đủ các sửa đổi bổ sung của Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Việc nắm bắt kịp thời các văn bản trên sẽ giúp cá nhân và doanh nghiệp chủ động trong việc quyết toán thuế TNCN năm 2019 và thực hiện nghĩa vụ thuế trong năm 2020 một cách chính xác nhất.