Ngày 19/10/2020, Chính phủ đã ban hành Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Đây là văn bản pháp lý quan trọng, thay thế cho các quy định cũ tại Nghị định 129/2013/NĐ-CP.
Bước ngoặt mới trong chế tài xử phạt vi phạm về thuế
Theo bối cảnh hiện tại (tháng 10/2020), cộng đồng doanh nghiệp và người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý mốc thời gian 05/12/2020 - thời điểm Nghị định 125/2020/NĐ-CP chính thức có hiệu lực thi hành. Một trong những thay đổi gây xôn xao nhất chính là việc siết chặt kỷ luật kê khai thông qua việc tăng mạnh mức phạt tiền đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.
Nếu như trước đây, theo quy định tại Điều 7 Nghị định 129/2013/NĐ-CP, mức phạt tiền cao nhất cho hành vi này chỉ dừng lại ở con số 05 triệu đồng, thì nay mức phạt đã tăng gấp 5 lần.
Chi tiết các mức phạt theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
Căn cứ quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, các mức phạt tiền đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được phân định rõ rệt dựa trên số ngày quá hạn:
- Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 02 - 05 triệu đồng: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày (trừ trường hợp phạt cảnh cáo nêu trên).
- Phạt tiền từ 05 - 08 triệu đồng: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 31 ngày đến 60 ngày.
- Phạt tiền từ 08 - 15 triệu đồng: Áp dụng đối với các trường hợp:
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 61 ngày đến 90 ngày;
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
- Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
- Không nộp các phụ lục về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Phạt tiền từ 15 - 25 triệu đồng: Đây là mức phạt cao nhất, áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước khi cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.
Lưu ý đặc biệt về mức phạt tối thiểu
Một điểm mới đáng chú ý khác là quy định về trường hợp số tiền phạt lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế. Cụ thể, tại khoản 6 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP nêu rõ:
"Trường hợp số tiền phạt định mức bằng tiền quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì mức phạt tiền tối đa đối với hành vi vi phạm quy định tại Điều này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung hình phạt quy định tại khoản 4 Điều này."
Điều này đồng nghĩa với việc, dù số thuế phát sinh thấp, người nộp thuế vẫn phải đối mặt với mức phạt không hề nhỏ nếu vi phạm nghiêm trọng về thời gian.
Lời khuyên cho người nộp thuế trong giai đoạn chuyển giao
Với việc Nghị định 125/2020/NĐ-CP sắp có hiệu lực, các kế toán viên và chủ doanh nghiệp cần rà soát kỹ lịch trình nộp tờ khai. Việc tuân thủ đúng thời hạn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được những khoản phạt "khủng" lên đến 25 triệu đồng mà còn xây dựng hình ảnh uy tín đối với cơ quan quản lý thuế.
Trong trường hợp phát hiện sai sót hoặc chậm trễ, người nộp thuế nên chủ động khắc phục và nộp đủ số thuế, tiền chậm nộp trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra để được hưởng mức xử lý có lợi nhất theo quy định của pháp luật.