Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 05/12/2020 đã tạo ra một bước ngoặt lớn trong công tác quản lý thuế tại Việt Nam. Đối với sắc thuế thu nhập cá nhân (TNCN), những quy định mới này không chỉ ảnh hưởng đến các tổ chức chi trả thu nhập mà còn tác động trực tiếp đến quyền lợi và nghĩa vụ của hàng triệu người lao động. Trong bối cảnh mùa quyết toán thuế năm 2020 đang đến gần (thời điểm tháng 02/2021), việc nắm vững các quy định mới là điều kiện tiên quyết để tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính.
Chuyên gia tư vấn thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 126 (ảnh minh họa)
1. Nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế: Không phát sinh thuế vẫn phải kê khai?
Đây là một trong những thay đổi gây chú ý nhất đối với cộng đồng kế toán và người nộp thuế. Trước đây, theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC, nếu tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong tháng hoặc quý thì không phải khai thuế. Tuy nhiên, quan điểm này đã thay đổi hoàn toàn kể từ khi Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực.
Cụ thể, tại điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế như sau:
“3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:[…]b) Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản”
Như vậy, từ ngày 05/12/2020, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Điều này đồng nghĩa với việc dù nhân viên có mức lương dưới ngưỡng chịu thuế (11 triệu đồng/tháng đối với bản thân), doanh nghiệp vẫn phải thực hiện đầy đủ thủ tục kê khai theo quy định.
2. Ngưỡng 50.000 đồng: Chính sách nhân văn cho người nộp thuế
Một điểm mới đáng chú ý khác nhằm giảm bớt gánh nặng thủ tục hành chính cho cả người dân và cơ quan thuế chính là quy định về ngưỡng miễn nộp hồ sơ quyết toán. Căn cứ Luật Quản lý thuế 2019 và hướng dẫn tại Nghị định 126, có 02 trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán không phải nộp hồ sơ:
- Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định.
- Cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống.
Quy định này giúp loại bỏ hàng ngàn hồ sơ quyết toán có số thuế phải nộp quá nhỏ, giúp người lao động tiết kiệm thời gian và chi phí đi lại, đồng thời tập trung nguồn lực quản lý thuế vào các đối tượng có số thu lớn hơn.
Thực hiện kê khai thuế điện tử trên hệ thống của Tổng cục Thuế (ảnh minh họa)
3. Lựa chọn kỳ khai thuế theo tháng hoặc theo quý
Việc xác định kỳ khai thuế (tháng hay quý) cũng có những điều chỉnh quan trọng. Theo khoản 1 Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.
Điều kiện để khai thuế theo quý thường áp dụng cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Lưu ý rằng, việc lựa chọn khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ và áp dụng ổn định cho cả năm dương lịch.
Thời hạn quyết toán thuế năm 2020: Đừng để quá hạn!
Trong bối cảnh hiện tại (tháng 02/2021), người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý các mốc thời gian sau để thực hiện quyết toán cho kỳ tính thuế năm 2020:
- Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 31/03/2021).
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Thời hạn đã được nới lỏng thêm 01 tháng so với trước đây, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 30/04/2021).
- Trường hợp hoàn thuế: Cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thì có thể nộp hồ sơ bất kỳ thời điểm nào sau thời hạn nêu trên mà không bị xử phạt vi phạm hành chính.
Việc thực hiện đúng và đủ các quy định tại Nghị định 126 không chỉ là nghĩa vụ mà còn bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế. Nếu quý độc giả còn bất kỳ vướng mắc nào về thủ tục kê khai hoặc cách tính thuế, hãy liên hệ ngay với các chuyên gia pháp lý để được tư vấn chi tiết.