Việc kê khai và nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc đối với các tổ chức, doanh nghiệp đang sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh hoặc các mục đích phi nông nghiệp khác. Để giúp quý độc giả thực hiện đúng quy trình này trong năm 2019, chúng tôi xin cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách lập Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Mẫu số 02/TK-SDDPNN).
Kế toán doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế đất phi nông nghiệp năm 2019 (ảnh minh họa)
Căn cứ pháp lý điều chỉnh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Tại thời điểm năm 2019, các tổ chức khi thực hiện kê khai thuế cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng sau:
- Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 quy định về đối tượng chịu thuế và căn cứ tính thuế.
- Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
- Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về mẫu biểu tờ khai và thủ tục quản lý thuế.
Hướng dẫn kê khai các chỉ tiêu chính trên Tờ khai (Mẫu 02/TK-SDDPNN)
Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dành cho tổ chức yêu cầu sự chính xác tuyệt đối về diện tích và mục đích sử dụng đất. Dưới đây là cách điền các chỉ tiêu quan trọng:
1. Thông tin về người nộp thuế và thửa đất
Người nộp thuế cần điền đầy đủ tên tổ chức, mã số thuế và địa chỉ nhận thông báo thuế chính xác để cơ quan thuế có thể liên lạc. Đối với thửa đất chịu thuế, các thông tin về số Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, số thửa, tờ bản đồ và diện tích phải khớp với hồ sơ địa chính.
2. Căn cứ tính thuế và xác định giá đất
Đây là phần quan trọng nhất ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp. Theo quy định tại Điều 6 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, giá của 1m2 đất là giá đất theo mục đích sử dụng do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và được ổn định trong chu kỳ 5 năm.
Các khu công nghiệp và đất sản xuất kinh doanh là đối tượng chịu thuế phi nông nghiệp (ảnh minh họa)
3. Cách tính thuế cho từng loại đất
Tổ chức cần phân loại diện tích đất đang sử dụng để áp dụng mức thuế suất phù hợp:
- Đất sản xuất kinh doanh: Áp dụng thuế suất 0,03% trên giá trị đất.
- Đất sử dụng không đúng mục đích: Theo khoản 3 Điều 7 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, mức thuế suất áp dụng là 0,15%.
- Đất lấn, chiếm: Áp dụng mức thuế suất cao nhất là 0,2%.
Một số lưu ý quan trọng khi nộp tờ khai năm 2019
Theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC, tổ chức nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực hiện khai thuế mỗi năm một lần. Trường hợp trong năm có sự thay đổi về người nộp thuế hoặc các căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp thì phải khai bổ sung trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.
Việc nộp thuế có thể thực hiện một lần cho cả năm hoặc chia làm hai kỳ (kỳ 1 trước ngày 31/5 và kỳ 2 trước ngày 31/10 hàng năm). Doanh nghiệp nên chủ động kê khai sớm để tránh các sai sót không đáng có và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế.