Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, các doanh nghiệp có cơ sở sản xuất trực thuộc tại các tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính nhưng không thực hiện hạch toán kế toán thường gặp khó khăn trong việc phân bổ số thuế phải nộp. Để giải quyết vấn đề này, Thông tư 156/2013/TT-BTC đã quy định rõ việc sử dụng Bảng phân bổ thuế GTGT mẫu số 01-6/GTGT. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập mẫu biểu này theo đúng bối cảnh quy định năm 2019.
Kế toán thực hiện kê khai thuế GTGT cho doanh nghiệp (ảnh minh họa)
1. Đối tượng phải lập Bảng phân bổ thuế GTGT mẫu 01-6/GTGT
Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, người nộp thuế có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại địa phương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính thì phải thực hiện phân bổ thuế GTGT.
Cụ thể, doanh nghiệp sẽ thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và nộp Bảng phân bổ số thuế GTGT cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Các cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa phương khác cần thực hiện phân bổ thuế (ảnh minh họa)
2. Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên mẫu 01-6/GTGT
Để đảm bảo tính chính xác, kế toán cần nắm vững ý nghĩa của từng chỉ tiêu trên bảng phân bổ:
2.1. Thông tin chung về kỳ tính thuế và người nộp thuế
- Chỉ tiêu [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế là tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế của tờ khai 01/GTGT.
- Chỉ tiêu [02], [03]: Ghi tên và mã số thuế của doanh nghiệp (trụ sở chính).
- Chỉ tiêu [04], [05]: Ghi thông tin đại lý thuế nếu doanh nghiệp có sử dụng dịch vụ đại lý thuế.
2.2. Các chỉ tiêu số liệu tính toán quan trọng
Đây là phần quan trọng nhất đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối trong tính toán:
- Chỉ tiêu [06] - Số thuế phải nộp của người nộp thuế: Số liệu này được lấy từ chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT của kỳ tính thuế đó.
- Chỉ tiêu [07] - Doanh thu chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra: Là tổng doanh thu của toàn bộ các sản phẩm do các cơ sở sản xuất trực thuộc sản xuất ra trong kỳ.
- Cột (5) - Doanh thu của sản phẩm sản xuất của cơ sở sản xuất trực thuộc: Ghi doanh thu tương ứng của từng cơ sở A, B, C...
- Cột (7) - Số thuế phải nộp cho từng địa phương: Được tính theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất 5%) hoặc 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất 10%) trên doanh thu của sản phẩm sản xuất ra.
"Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc (chỉ tiêu [16]) lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính (chỉ tiêu [06]) thì người nộp thuế tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương theo công thức: Số thuế phải nộp cho từng địa phương = [06] x (Doanh thu của cơ sở trực thuộc / Tổng doanh thu [07])."
3. Một số lưu ý khi thực hiện phân bổ thuế GTGT năm 2019
Kế toán cần lưu ý các điểm sau để tránh sai sót dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
- Việc phân bổ chỉ áp dụng cho cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán. Nếu cơ sở trực thuộc hạch toán độc lập thì phải thực hiện khai, nộp thuế riêng tại địa phương đó.
- Số thuế đã nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được trừ vào số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính.
- Cần lưu giữ đầy đủ chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước tại các địa phương để làm căn cứ đối chiếu khi quyết toán thuế.
Việc nắm vững cách lập Bảng phân bổ thuế GTGT mẫu 01-6/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn giúp minh bạch hóa dòng tiền và nghĩa vụ thuế giữa trụ sở chính và các chi nhánh, cơ sở sản xuất.