Trong quá trình làm việc, nhiều người lao động có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế nhưng vẫn bị khấu trừ 10% tại nguồn đối với các khoản thu nhập vãng lai hoặc hợp đồng ngắn hạn. Để giải quyết vấn đề này, Bản cam kết thu nhập (Mẫu 02/CK-TNCN) đóng vai trò là "chìa khóa" pháp lý giúp cá nhân tạm thời chưa phải nộp thuế, đảm bảo dòng tiền sinh hoạt hàng ngày. Vậy điều kiện và cách lập mẫu đơn này như thế nào cho đúng quy định pháp luật năm 2019?
Căn cứ pháp lý điều chỉnh Bản cam kết thu nhập
Tại thời điểm năm 2019, việc quản lý và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thực hiện nghiêm ngặt theo các văn bản quy phạm pháp luật sau:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung).
- Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN.
- Đặc biệt là Thông tư 92/2015/TT-BTC, tại Điều 21 đã sửa đổi, bổ sung quy định về việc cá nhân làm cam kết để không bị khấu trừ thuế tại nguồn.
Điều kiện để người lao động được lập Bản cam kết 02/CK-TNCN
Không phải mọi trường hợp đều có thể lập bản cam kết để tránh bị khấu trừ 10% thuế. Theo quy định tại khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân cần đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công: Ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ năm 2019 là dưới 108 triệu đồng nếu không có người phụ thuộc).
- Chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi: Cá nhân chỉ có thu nhập tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập duy nhất. Nếu làm việc tại hai nơi trở lên, cá nhân không được lập bản cam kết này.
- Đã có mã số thuế: Tại thời điểm lập cam kết, cá nhân phải có mã số thuế thu nhập cá nhân đang hoạt động.
Hướng dẫn chi tiết cách điền Mẫu 02/CK-TNCN
Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu bản cam kết thu nhập áp dụng cho năm 2019 mà người lao động cần lưu ý:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
........, ngày ...... tháng ...... năm ......
BẢN CAM KẾT (Áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN)
Kính gửi: (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập) ............................................................
1. Tên tôi là: ........................................................................................................................
2. Mã số thuế: ......................................................................................................................
3. Số CMND/Hộ chiếu: ............................ Ngày cấp: .................... Nơi cấp: ........................
4. Địa chỉ cư trú: ...................................................................................................................
5. Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: ...................................................................................
Tôi cam kết rằng, trong năm ........ tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại ....................................... nhưng ước tính tổng thu nhập không quá ........ triệu đồng (ghi bằng chữ .....................................................................) nên không đến mức phải nộp thuế TNCN.
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
CÁ NHÂN CAM KẾT (Ký, ghi rõ họ tên)
Lưu ý về mức thu nhập cam kết trong năm 2019
Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng trong năm 2019 được quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
- Đối với người nộp thuế: 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
- Đối với mỗi người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng.
Do đó, nếu bạn không có người phụ thuộc, con số điền vào mục tổng thu nhập ước tính sẽ là 108 triệu đồng. Nếu có 01 người phụ thuộc đủ 12 tháng, con số này sẽ là 108 + (3,6 x 12) = 151,2 triệu đồng.
Trách nhiệm pháp lý khi thực hiện cam kết
Người lao động cần đặc biệt lưu ý rằng việc lập bản cam kết phải dựa trên số liệu thực tế. Theo quy định, cá nhân lập cam kết phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung cam kết của mình. Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện thu nhập thực tế trong năm vượt quá mức cam kết, cá nhân sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
Tổ chức trả thu nhập căn cứ vào bản cam kết của người lao động để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN 10%. Tuy nhiên, kết thúc năm tính thuế, tổ chức vẫn phải thực hiện quyết toán thuế cho người lao động theo quy định chung.
Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho quý độc giả cái nhìn chi tiết và chính xác nhất về Bản cam kết thu nhập trong bối cảnh pháp luật năm 2019. Việc hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình sẽ giúp người lao động chủ động hơn trong các vấn đề tài chính cá nhân.