Trong bối cảnh nền kinh tế năm 2019 đang trên đà phát triển mạnh mẽ, việc triển khai các dự án đầu tư mới là bước đi chiến lược của nhiều doanh nghiệp tư nhân. Tuy nhiên, một trong những vấn đề khiến các chủ doanh nghiệp và kế toán đau đầu nhất chính là thủ tục kê khai và hoàn thuế Giá trị gia tăng (GTGT) cho dự án đầu tư. Việc nắm vững cách lập Mẫu số 02/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn là chìa khóa để khơi thông nguồn vốn thông qua việc hoàn thuế kịp thời.
1. Đối tượng nào phải sử dụng Mẫu tờ khai 02/GTGT?
Theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Mẫu 02/GTGT được áp dụng cho các đối tượng sau:
- Người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Dự án đầu tư này có thể cùng tỉnh hoặc khác tỉnh với nơi đóng trụ sở chính của doanh nghiệp.
- Trường hợp doanh nghiệp có quyết định thành lập Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh tại địa phương khác để quản lý dự án đầu tư, nếu các đơn vị này có con dấu, tài khoản ngân hàng và mã số thuế riêng thì sẽ thực hiện kê khai riêng theo Mẫu 02/GTGT tại cơ quan thuế địa phương đó.
2. Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu quan trọng trên tờ khai
Việc điền sai các chỉ tiêu trên tờ khai là nguyên nhân hàng đầu dẫn đến việc hồ sơ hoàn thuế bị từ chối hoặc kéo dài thời gian thẩm định. Dưới đây là các chỉ tiêu cốt yếu mà kế toán cần đặc biệt lưu ý:
- Chỉ tiêu [21]: Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang. Đây là số dư từ chỉ tiêu [32] của tờ khai kỳ trước.
- Chỉ tiêu [21a]: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận bàn giao từ chủ dự án đầu tư (nếu có).
- Chỉ tiêu [28]: Tổng số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ. Số liệu này được tổng hợp từ bảng kê hóa đơn mua vào.
- Chỉ tiêu [28a]: Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ. Đây là bước cực kỳ quan trọng đối với các dự án cùng tỉnh với trụ sở chính.
- Chỉ tiêu [30]: Thuế GTGT đề nghị hoàn. Doanh nghiệp chỉ điền vào chỉ tiêu này khi số thuế tích lũy đạt từ 300 triệu đồng trở lên và đáp ứng đủ các điều kiện hoàn thuế theo quy định.
3. Địa điểm và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế dự án đầu tư
Tùy vào vị trí địa lý của dự án mà địa điểm nộp tờ khai sẽ khác nhau:
- Dự án cùng tỉnh với trụ sở chính: Doanh nghiệp lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
- Dự án khác tỉnh với trụ sở chính: Nếu chưa thành lập chi nhánh/Ban quản lý dự án tại đó, doanh nghiệp vẫn nộp tờ khai tại cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính.
Thời hạn nộp tờ khai Mẫu 02/GTGT được thực hiện cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của trụ sở chính (chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo đối với khai theo tháng, hoặc ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo đối với khai theo quý).
4. Những lưu ý "vàng" để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư thuận lợi
Dựa trên các quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC và thực tiễn thanh tra thuế năm 2019, doanh nghiệp cần chú ý:
"Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện."
Ngoài ra, hãy đảm bảo rằng:
- Tất cả hóa đơn mua vào trên 20 triệu đồng phải được thanh toán qua ngân hàng.
- Dự án đầu tư phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý (Giấy chứng nhận đầu tư, quyết định phê duyệt dự án...).
- Số thuế GTGT đầu vào phải phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư.
Việc thực hiện đúng và đủ các bước kê khai theo Mẫu 02/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tư nhân tránh được các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi để nhận được số tiền hoàn thuế sớm nhất, phục vụ cho việc tái đầu tư và phát triển dự án.