Trong hoạt động quản lý tài chính doanh nghiệp, việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các dự án đầu tư là một nghiệp vụ đặc thù và phức tạp. Đặc biệt, tại thời điểm năm 2019, các quy định về hoàn thuế và bù trừ thuế đối với dự án đầu tư có những yêu cầu khắt khe mà kế toán cần nắm vững để tránh rủi ro pháp lý.
Chuyên gia kế toán đang rà soát hồ sơ khai thuế dự án đầu tư (ảnh minh họa)
Căn cứ pháp lý điều chỉnh việc kê khai mẫu 02/GTGT năm 2019
Việc lập tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) được thực hiện dựa trên các văn bản pháp luật quan trọng sau:
- Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
- Thông tư 130/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung các quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
Đối tượng nào phải nộp Tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT?
Theo quy định, mẫu tờ khai này dành riêng cho các đối tượng sau:
- Người nộp thuế đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư mới (tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính) thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định.
Các dự án đầu tư quy mô lớn cần chú trọng công tác kê khai thuế ngay từ giai đoạn xây dựng (ảnh minh họa)
Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trọng yếu trên tờ khai
Để tờ khai được chấp nhận, kế toán cần lưu ý cách điền các chỉ tiêu sau:
1. Nhóm chỉ tiêu về thuế GTGT đầu vào
- Chỉ tiêu [21]: Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang. Đây là số dư từ chỉ tiêu [32] của kỳ tính thuế trước.
- Chỉ tiêu [22] và [23]: Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư.
- Chỉ tiêu [28a]: Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ. Đây là chỉ tiêu cực kỳ quan trọng đối với các doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới.
2. Nhóm chỉ tiêu đề nghị hoàn thuế
- Chỉ tiêu [30]: Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn. Lưu ý, theo quy định năm 2019, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được bù trừ hết có giá trị từ 300 triệu đồng trở lên mới đủ điều kiện xét hoàn thuế.
"Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới... nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được bù trừ hết và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng."
Những lưu ý "vàng" để tránh bị bác hồ sơ hoàn thuế
Trong bối cảnh năm 2019, cơ quan thuế kiểm soát rất chặt chẽ các hóa đơn đầu vào của dự án đầu tư. Doanh nghiệp cần đảm bảo:
- Hóa đơn phải hợp lệ, hợp pháp và phục vụ trực tiếp cho dự án.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
- Dự án đầu tư phải được cấp phép và thực hiện đúng tiến độ.
Việc nắm vững cách lập Tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc hoàn thuế kịp thời. Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và hữu ích cho quý doanh nghiệp và các bạn kế toán.