Trong hoạt động quản lý tài chính doanh nghiệp, việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nghiệp vụ quan trọng và bắt buộc. Đối với các đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ, Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT là biểu mẫu không thể thiếu trong mỗi kỳ tính thuế. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai này dựa trên các quy định pháp luật hiện hành tính đến năm 2019.
Chuyên viên kế toán đang thực hiện kê khai thuế GTGT trên hệ thống (ảnh minh họa)
Căn cứ pháp lý áp dụng trong năm 2019
Việc thực hiện kê khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT trong năm 2019 được điều chỉnh bởi các văn bản quy phạm pháp luật sau:
- Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
- Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
- Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế GTGT và quản lý thuế.
Đối tượng áp dụng mẫu tờ khai 01/GTGT
Theo quy định, mẫu tờ khai 01/GTGT dành riêng cho người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Đây thường là các doanh nghiệp, tổ chức có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc các đơn vị tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ.
Cận cảnh việc hoàn thiện các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT (ảnh minh họa)
Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trọng yếu trên tờ khai
Để đảm bảo tính chính xác, người nộp thuế cần lưu ý các nhóm chỉ tiêu sau:
1. Nhóm chỉ tiêu về hàng hóa, dịch vụ mua vào (Chỉ tiêu [23] đến [25])
Tại phần này, kế toán cần tập hợp đầy đủ hóa đơn GTGT mua vào hợp lệ trong kỳ:
- Chỉ tiêu [23]: Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa có thuế GTGT.
- Chỉ tiêu [24]: Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này. Lưu ý, chỉ những hóa đơn đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định mới được đưa vào chỉ tiêu này.
2. Nhóm chỉ tiêu về hàng hóa, dịch vụ bán ra (Chỉ tiêu [26] đến [35])
Phần này phản ánh doanh thu và thuế đầu ra của doanh nghiệp:
- Chỉ tiêu [26]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT.
- Chỉ tiêu [29], [30], [32]: Phân loại doanh thu theo các mức thuế suất 0%, 5% và 10%.
- Chỉ tiêu [32a]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế (áp dụng cho các trường hợp quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
3. Xác định nghĩa vụ thuế (Chỉ tiêu [36] đến [43])
Đây là phần kết quả cuối cùng của tờ khai:
- Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ. Nếu con số này dương, doanh nghiệp phải thực hiện nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
- Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Nếu con số này dương, doanh nghiệp sẽ được chuyển số thuế này sang kỳ tính thuế tiếp theo để bù trừ.
"Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của nội dung kê khai trên tờ khai thuế."
Một số lưu ý quan trọng khi kê khai
Trong bối cảnh năm 2019, việc kê khai thuế qua mạng đã trở nên phổ biến. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ chữ ký số và thời hạn nộp tờ khai (chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo đối với khai theo tháng, hoặc ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo đối với khai theo quý).
Việc sai sót trong các chỉ tiêu như [22] (Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang) thường dẫn đến các biên bản kiểm tra của cơ quan thuế, do đó cần đối chiếu kỹ với tờ khai kỳ trước.
Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp quý doanh nghiệp thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ thuế của mình, tránh những rủi ro pháp lý không đáng có.