Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là công việc quan trọng hàng năm của các tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Việc nắm vững cách lập tờ khai không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Trong bối cảnh năm 2019, các quy định về thuế TNCN được thực hiện thống nhất theo các văn bản hướng dẫn hiện hành của Bộ Tài chính.
Căn cứ pháp lý thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2019
Việc thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2019 dựa trên các văn bản pháp luật quan trọng sau:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung).
- Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Đặc biệt là Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số nội dung về thuế TNCN và quản lý thuế.
Đối tượng phải nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN
Theo quy định, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên Tờ khai 05/QKK-TNCN
Tờ khai 05/QKK-TNCN là mẫu tờ khai dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết một số chỉ tiêu quan trọng:
Phần I: Nghĩa vụ khấu trừ thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập
- Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động là tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả trong kỳ.
- Chỉ tiêu [28]: Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả cho cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú trong kỳ.
- Chỉ tiêu [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ là tổng số thuế TNCN mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân trong kỳ tính thuế.
Phần II: Nghĩa vụ quyết toán thay cho cá nhân
Phần này chỉ dành cho những cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có ủy quyền quyết toán thuế thay cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Chỉ tiêu [42]: Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay.
- Chỉ tiêu [44]: Tổng số thuế TNCN phải nộp là tổng số thuế phải nộp của các cá nhân ủy quyền quyết toán thay.
- Chỉ tiêu [45] và [46]: Xác định số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc số thuế đã nộp thừa để thực hiện bù trừ hoặc hoàn thuế.
Trích dẫn Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC: "Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền."
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2019
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Đối với năm 2019, thời hạn cuối cùng thường rơi vào ngày 30/03 hoặc 31/03 của năm kế tiếp (tùy theo năm nhuận và ngày nghỉ lễ). Doanh nghiệp cần chủ động chuẩn bị số liệu sớm để tránh tình trạng quá tải hệ thống nộp thuế điện tử vào những ngày cuối cùng.
Việc kê khai sai hoặc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định. Do đó, kế toán cần kiểm tra kỹ lưỡng danh sách người lao động, các khoản giảm trừ gia cảnh và các chứng từ khấu trừ thuế trước khi gửi tờ khai chính thức.