Trong bối cảnh quản lý thuế ngày càng chặt chẽ, việc hiểu rõ các quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là vô cùng quan trọng đối với cả người lao động và doanh nghiệp. Đặc biệt, đối với những cá nhân có thu nhập vãng lai hoặc thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa đến mức phải nộp thuế, việc lập Bản cam kết thu nhập (thường được biết đến là Mẫu 02/CK-TNCN) là giải pháp tối ưu để bảo vệ quyền lợi tài chính chính đáng.
Bản cam kết thu nhập là gì và tại sao lại quan trọng?
Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Tuy nhiên, nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Điều kiện để người lao động được làm bản cam kết thu nhập năm 2019
Tại thời điểm tháng 9 năm 2019, để được lập bản cam kết theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, người lao động cần thỏa mãn các điều kiện khắt khe sau:
- Có mã số thuế: Cá nhân làm cam kết phải có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết. Đây là điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế quản lý và đối soát dữ liệu.
- Thu nhập duy nhất: Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi trả thu nhập. Nếu làm việc tại hai nơi trở lên, cá nhân không được phép làm bản cam kết này mà phải bị khấu trừ 10% tại nguồn.
- Ước tính tổng thu nhập chưa đến mức chịu thuế: Tổng thu nhập sau khi trừ gia cảnh trong năm dương lịch phải dưới mức chịu thuế.
Cách xác định mức thu nhập không quá bao nhiêu để được làm cam kết?
Trong năm 2019, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định cũ (trước khi Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực). Cụ thể:
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Ví dụ thực tế: Nếu bạn không có người phụ thuộc, tổng thu nhập trong năm 2019 của bạn phải ước tính dưới 108 triệu đồng. Nếu bạn có 01 người phụ thuộc nuôi dưỡng đủ 12 tháng, con số này sẽ là: 108 + (3,6 x 12) = 151,2 triệu đồng.
Căn cứ Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC: "Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế."
Hướng dẫn chi tiết cách ghi Bản cam kết Mẫu 02/CK-TNCN
Khi lập bản cam kết, người lao động cần lưu ý điền chính xác các thông tin sau:
- Kính gửi: Ghi tên đầy đủ của doanh nghiệp hoặc tổ chức trả thu nhập cho bạn.
- Mã số thuế: Ghi chính xác mã số thuế cá nhân của mình.
- Số CMND/Hộ chiếu: Ghi theo thông tin trên giấy tờ tùy thân còn hiệu lực.
- Ước tính tổng thu nhập: Ghi số tiền bằng số và bằng chữ dựa trên cách tính giảm trừ gia cảnh đã nêu ở trên.
Việc lập bản cam kết này không chỉ giúp người lao động nhận trọn vẹn thu nhập hàng tháng mà còn giúp doanh nghiệp giảm bớt thủ tục kê khai, nộp thuế thay và quyết toán thuế cuối năm cho những đối tượng này. Tuy nhiên, hãy luôn nhớ rằng tính trung thực trong bản cam kết là yếu tố sống còn để tránh những rắc rối pháp lý với cơ quan thuế sau này.