Mùa quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2025 đang đến gần, mang theo nhiều thắc mắc về các quy định mới và thủ tục thực hiện. Để giúp người nộp thuế chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình, Cục Thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT ngày 04/3/2026 hướng dẫn chi tiết về kỳ quyết toán này.
1. Mức giảm trừ gia cảnh: Giữ nguyên hay thay đổi?
Một trong những vấn đề được quan tâm hàng đầu chính là mức giảm trừ gia cảnh. Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ vẫn được áp dụng theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể:
- Đối với người nộp thuế: Mức giảm trừ là 11 triệu đồng/tháng, tương đương 132 triệu đồng/năm.
- Đối với mỗi người phụ thuộc: Mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng.
Việc xác định đúng số lượng người phụ thuộc và thời gian giảm trừ là yếu tố then chốt để tối ưu hóa số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn.
2. Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trong năm 2025 tiếp tục được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Biểu thuế này bao gồm 7 bậc với thuế suất từ 5% đến 35%, áp dụng trên phần thu nhập tính thuế sau khi đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ gia cảnh.
Phần thu nhập tính thuế tháng đến 5 triệu đồng áp dụng thuế suất 5%; trên 5 triệu đến 10 triệu đồng áp dụng 10%; và cao nhất là trên 80 triệu đồng áp dụng mức thuế suất 35%.
3. Khi nào doanh nghiệp phải quyết toán thay cho nhân viên?
Theo quy định, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Đây là cơ chế giúp đơn giản hóa thủ tục cho người lao động chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi.
Tuy nhiên, trong các trường hợp đặc biệt như doanh nghiệp giải thể, phá sản hoặc tổ chức lại, đơn vị phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm chấm dứt hoạt động để đảm bảo quyền lợi cho người lao động.
4. Những trường hợp cá nhân bắt buộc phải tự quyết toán
Không phải ai cũng có thể ủy quyền cho doanh nghiệp. Bạn phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế nếu thuộc các trường hợp sau:
- Có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên và có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa muốn hoàn/bù trừ.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ nước ngoài hoặc từ các tổ chức quốc tế tại Việt Nam chưa khấu trừ thuế trong năm.
- Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh.
- Cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo.
Lưu ý quan trọng: Việc cài đặt ứng dụng eTax Mobile hiện nay là vô cùng cần thiết. Ứng dụng này cho phép bạn tra cứu chính xác tổng thu nhập trong năm và xác định nhanh chóng liệu mình có thuộc diện phải tự quyết toán hay không.
5. Thời hạn và hồ sơ cần chuẩn bị
Đừng để quá hạn dẫn đến những khoản phạt không đáng có. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025 được quy định như sau:
- Đối với doanh nghiệp: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 31/03/2026).
- Đối với cá nhân tự quyết toán: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 30/04/2026).
Hồ sơ cơ bản bao gồm tờ khai quyết toán thuế mẫu số 05/QTT-TNCN (cho doanh nghiệp) hoặc 02/QTT-TNCN (cho cá nhân), kèm theo các chứng từ khấu trừ thuế và giấy tờ chứng minh người phụ thuộc nếu có thay đổi.
Việc nắm vững các quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn không chỉ giúp bạn tuân thủ pháp luật mà còn bảo vệ quyền lợi tài chính chính đáng của bản thân.