Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là nghĩa vụ quan trọng của các tổ chức, cá nhân trả thu nhập vào mỗi kỳ tính thuế năm. Để giúp quý doanh nghiệp và các bạn kế toán thực hiện đúng quy định, bài viết này sẽ đi sâu vào hướng dẫn cách lập Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 05/QTT-TNCN) ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.

1. Đối tượng phải nộp tờ khai 05/QTT-TNCN

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

2. Cấu trúc và các chỉ tiêu trọng yếu trên tờ khai

Tờ khai 05/QTT-TNCN bao gồm các phần chính về thông tin người nộp thuế, nghĩa vụ khấu trừ thuế và nghĩa vụ quyết toán thay. Dưới đây là chi tiết mẫu tờ khai:

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân)

[01] Kỳ tính thuế: Năm………..

[02] Lần đầu: [ ] [03] Bổ sung lần thứ: [ ]

[04] Tên người nộp thuế:…………………………………………………………………………

[05] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ] - [ ][ ][ ]

...

I. NGHĨA VỤ KHẤU TRỪ THUẾ CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP

...

II. NGHĨA VỤ QUYẾT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN

...

3. Hướng dẫn kê khai các chỉ tiêu chi tiết

• Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động là cá nhân đã nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công tại đơn vị trong kỳ.
• Chỉ tiêu [22]: Trong đó, số lượng cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
• Chỉ tiêu [28]: Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân (bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp thuộc diện chịu thuế).
• Chỉ tiêu [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của tất cả các cá nhân trong năm.
• Chỉ tiêu [42]: Tổng số cá nhân có văn bản ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay.

4. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế

Căn cứ theo quy định về quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đối với kỳ quyết toán năm 2018 (thực hiện trong năm 2019), hạn chót thường rơi vào ngày 31/03.

5. Một số lưu ý quan trọng khi lập tờ khai

Khi thực hiện quyết toán, kế toán cần lưu ý đối chiếu kỹ số liệu giữa tờ khai tổng hợp 05/QTT-TNCN với các phụ lục đi kèm:

• Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN: Dành cho cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
• Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN: Dành cho cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng dưới 03 tháng và cá nhân không cư trú.
• Phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN: Dành cho thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh.

Việc kê khai sai sót có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành. Do đó, doanh nghiệp cần rà soát kỹ các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ trước khi gửi tờ khai chính thức đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.